英属维尔京群岛 (BVI) 经济实质常见问题解答

本指引的编制涉及以下法案：(1)《2018 年经济实质（公司和有限合伙企业）法》；(2)《2021 年经济实质（公司和有限合伙企业）法（修订版）》以及 (3) 于 2024 年 4 月 2 日更新的《英属维尔京群岛经济实质规则》（统称为“经济实质法规”）。

谁必须遵守经济实质法规？

所有在英属维尔京群岛（以下简称 “BVI”）注册或成立的公司和有限合伙企业（以下简称“实体”）必须遵守经济实质法规。经济实质法规不适用于信托或普通合伙企业。

实体应如何遵守经济实质法规？

实体应每年对其资产、活动和税务居民身份进行审查（以下简称“年度审查”），然后编制一份正式的书面申报表，确认其年度审查结果（以下简称“经济实质申报表”）。实体应向其注册代理人（以下称为“注册代理人”）提供一份申报表副本，并指示注册代理人BVI国际税务机关（以下简称 “ITA”）提交相关信息和文件。

实体如何进行年度审查？

实体应考虑并回答以下三个问题：

1. 实体是否开展了相关活动？

共有九项相关活动：(1) 银行业务； (2) 保险业务；(3) 航运业务；(4) 基金管理业务；(5) 融资和租赁业务；(6) 总部业务；(7) 控股业务；(8) 知识产权业务；以及 (9) 分销和服务中心业务。

实体必须审查其资产和活动，以确定其开展了哪些（如有）相关活动。该等相关活动定义专业性极强，并且每项活动的分析都非常依赖事实，但对实体进行正确分类至关重要，否则可能导致实体被处以罚款。如有需要，我们可以帮助相关实体开展年度审查并编制申报表。

2. 实体的税务居民身份所属地是哪里？

实体必须仔细考虑其税务居民身份所属地 ("税收居民身份")。这一点之所以重要，是因为实体的经济实质要求和义务会因其税务居民身份所属地而有所不同。

税收居民身份	经济实质要求
BVI	某实体只有向BVI税务局缴纳税款，才能成为BVI的税收居民。通常，这仅限于以下类型的实体：(1) 在 BVI 拥有财产或 (2) 持有 BVI 政府签发的经营许可证并且 BVI 为其实际经营地。具有 BVI 税务居民身份的实体将能够从 BVI 税务局获得税务证明来支持此分类。
境外司法管辖区	如果某实体在 BVI 境外的司法管辖区（以下简称“境外司法管辖区”）缴纳税款并可提供从相关税务机关获得的税务证明来支持此分类，则该实体属于该境外司法管辖区的税收居民。
无法证明	如果某实体无法证明其税收居民身份（无论是 BVI 还是境外司法管辖区的税收居民身份），则该实体必须在其年度审查中确认这一点。许多实体无法证明其税收居民身份所属地，这在提交年度经济实质申报表时并不会造成任何问题。

3. 实体是否必须证明其在 BVI 具有经济实质？

为确定实体是否需要证明在BVI具有经济实质，需考虑以下两点：（1）开展了哪项相关活动（如有）；以及（2）是否为税务居民：

实体未开展相关活动
税收居民身份	实体是否必须证明其在 BVI 具有经济实质？
BVI	否。如果某实体未开展相关活动，则无需证明其在 BVI 具有经济实质。
无法证明
境外司法管辖区

实体开展了相关活动
税收居民身份	实体是否必须证明其在 BVI 具有经济实质？
BVI	是。如果某实体开展了相关活动并（a）是BVI的税收居民或（b）无法证明是哪里的税收居民，则该实体必须证明其在 BVI 具有经济实质。为证明其具有经济实质，该实体必须证明其在 BVI 拥有足够的员工和适当的办公场所。该实体还必须证明其：(a) 接受 BVI 的管理和监督；(b) 在 BVI 境内产生了足够的支出；以及 (c) 在 BVI 境内开展核心创收活动。
无法证明
境外司法管辖区	否。如果某实体开展了相关活动，但是属于合作性境外司法管辖区的税收居民，则无需证明其在 BVI 具有经济实质。但该实体可能还须证明其在境外司法管辖区具有经济实质。

是否所有实体均须进行年度审查？

是。所有实体均须进行年度审查，即使实体并未开展相关活动和/或实体属于境外司法管辖区的税收居民。

是否所有实体均须编制经济实质申报表？

是。所有实体均须编制正式的书面申报表，确认其年度审查结果，即使实体并未开展相关活动和/或实体属于境外司法管辖区的税收居民。

实体必须遵守哪些要求和义务？

实体的经济实质义务和要求会因其开展的相关活动（如有）和其税收居民身份所属地而有所不同：

实体未开展相关活动
税收居民身份	实体必须遵守哪些经济实质要求和义务？
BVI	该实体适用简化后的经济实质义务和要求，只需：进行年度审查并编制经济实质申报表；向其注册代理人提供经济实质申报表副本并指示其注册代理人代表其向 ITA 提交相关信息和文件。
无法证明
境外司法管辖区

实体开展了相关活动
税收居民身份	实体必须遵守哪些经济实质要求和义务？
BVI	实体需: 进行年度审查并编制经济实质申报表；证明其在 BVI 拥有足够的员工和适当的办公场所；如有所需，证明其(a) 接受 BVI 的管理和监督；(b) 在 BVI 境内产生了足够的支出；以及 (c) 在 BVI 境内开展核心创收活动。向其注册代理人提供经济实质申报表副本及指示其注册代理人代表其向 ITA 提交相关信息和文件。
无法证明
境外司法管辖区	该实体适用简化后的经济实质义务和要求，只需：进行年度审查并编制经济实质申报表；向其注册代理人提供经济实质申报表和境外税务证明副本指示其注册代理人代表其向 ITA 提交相关信息和文件。

年度审查必须涵盖哪段时间？

年度审查应以财政期间为参照进行经济实质评估，并且财政期间不得超过一年。对于 2019 年 1 月 1 日之前注册成立的大多数实体，其财政期间为每年 6 月 30 日至次年 6 月 29 日。对于有限合伙企业（无法律人格）和 2019 年 1 月 1 日之后注册成立的实体，其财政期间与其在 BVI 成立或注册的日期相关联。